Форму оподаткування ти вказуєш уже в заяві до CEIDG — тобто ще до першої фактури, коли найменше розумієш, як виглядатиме твій рік. І це рішення коштує реальних грошей: між найдешевшим і найдорожчим варіантом для тієї самої фірми різниця буває в десятки тисяч злотих.
Нижче — усі три форми простими словами, зі ставками на 2026 рік і з медичним внеском, у якому ховається половина різниці. Якщо ти ще не подавав заяву до CEIDG, почни зі статті як відкрити JDG у Польщі.
Застереження: це пояснення правил, а не індивідуальна податкова консультація. Свій випадок порахуй з бухгалтером.
Два слова, від яких залежить усе
Перш ніж порівнювати, треба розрізняти два поняття, які українською часто плутають:
- Przychód — виручка. Усе, що ти виставив клієнтам, незалежно від витрат.
- Dochód — дохід у польському сенсі: виручка мінус витрати на її отримання (koszty uzyskania przychodu).
Skala і liniowy оподатковують dochód. Ryczałt оподатковує przychód — витрати не віднімаються взагалі. Це і є головна розвилка.
Три форми за тридцять секунд
- Skala podatkowa — 12% і 32% від доходу. Базова форма: якщо ти нічого не обереш, будеш саме на ній.
- Podatek liniowy — 19% від доходу, скільки б його не було.
- Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych — ставка від виручки, від 2% до 17% залежно від виду діяльності.
Четверта форма, karta podatkowa, для нових фірм недоступна — нею користуються лише ті, хто був на ній станом на 31 грудня 2021 року.
Skala podatkowa — базовий варіант
Ставки на 2026 рік:
- до 120 000 зл бази оподаткування — 12% мінус сума, що зменшує податок, 3 600 зл;
- понад 120 000 зл — 10 800 зл + 32% від суми перевищення.
Ті 3 600 зл — наслідок неоподатковуваної суми (kwota wolna) у 30 000 зл: 30 000 × 12% = 3 600. Тобто перші 30 000 зл доходу за рік податком не обкладаються.
Кому підходить: тим, у кого багато реальних витрат і помірний дохід. Skala дає найбільший набір пільг, дозволяє спільне оподаткування з подружжям і дозволяє показати податковий збиток у слабкому році. Мінус очевидний: після 120 000 зл доходу починається 32%.
Podatek liniowy — 19% і жодної прогресії
Одна ставка 19% від доходу — незалежно від суми. Немає порогу 32%, але немає й неоподатковуваної суми, спільного розрахунку з подружжям і більшої частини пільг; за рік подаєш окрему декларацію PIT-36L.
Є важливе обмеження: liniowy не можна застосувати до послуг для свого колишнього або нинішнього роботодавця — перехід з трудового договору на B2B «до того самого столу» цю форму блокує до наступного податкового року. Те саме стосується ryczałt.
Кому підходить: тим, у кого дохід стабільно високий, є що віднімати у витратах і немає розрахунку на пільги.
Ryczałt — ставка залежить не від тебе, а від послуги
Тут головне непорозуміння новачків: ставка ryczałt залежить не від професії й не від коду PKD у записі CEIDG, а від виду фактично наданої послуги за класифікацією PKWiU. Ставки станом на 2026 рік:
- 17% — вільні професії, які виконуються особисто: перекладачі, адвокати, нотаріуси, юрисконсульти, бухгалтери, податкові радники, страхові агенти, патентні повірені та інші з переліку.
- 15% — зокрема рекламні послуги та дослідження ринку, послуги, пов’язані зі спортом, розвагами та рекреацією, посередництво в оптовій торгівлі.
- 14% — охорона здоров’я, архітектурні та інженерні послуги, технічні дослідження, спеціалізоване проєктування.
- 12% — послуги, пов’язані з програмним забезпеченням, консультування щодо ПЗ і комп’ютерного обладнання, встановлення ПЗ, управління мережами та ІТ-системами, видання пакетів програмного забезпечення.
- 8,5% — послугова діяльність загалом, тобто все, що не потрапило до попередніх пунктів; сюди ж освіта та культура.
- Нижче — 5,5% (виробництво і будівельні роботи), 3% (гастрономія і торгівля) та 2% (продукція власного вирощування).
Дві практичні речі. По-перше, одна фірма може мати кілька ставок одночасно, якщо реально надає різні види послуг — за умови, що з обліку виручки видно, яка сума до якої ставки належить. Якщо не видно, орган віднесе виручку до 8,5% замість нижчих ставок.
По-друге, межа між 12% і 8,5% в IT — найдорожча сіра зона польської податкової системи: послуги виглядають однаково, а різниця на 20 000 зл виручки на місяць — близько 700 зл щомісяця. Якщо твоя послуга балансує на межі, найдешевший спосіб отримати впевненість — interpretacja indywidualna (індивідуальне податкове тлумачення): 40 зл за один описаний стан справ і три місяці очікування, зате орган уже не донарахує податок за період, коли ти діяв за цим тлумаченням. Правила подання є на gov.pl, а детальний розбір ставок для програмістів — у нашій статті польською про ryczałt для програміста.
Є ще ліміт: скористатися ryczałt у 2026 році можна, якщо виручка за 2025 рік не перевищила 2 000 000 євро, тобто 8 517 200 зл. Для одноосібної фірми це поріг переважно теоретичний.
Медичний внесок — тут ховається друга половина різниці
Про це забувають найчастіше, а різниця буває більшою, ніж у самому податку. Медичний внесок (składka zdrowotna) рахується по-різному в кожній формі — дані на 2026 рік:
- Skala podatkowa — 9% доходу, але не менш ніж 432,54 зл на місяць. З податку не віднімається взагалі й до витрат не зараховується.
- Podatek liniowy — 4,9% доходу, теж не менш ніж 432,54 зл на місяць. Можна відняти від доходу або зарахувати до витрат — у 2026 році до 14 100 зл на рік.
- Ryczałt — 9% від фіксованої бази, яка залежить від річної виручки. На 2026 рік це 498,35 зл на місяць при виручці до 60 тис. зл, 830,58 зл при виручці від 60 до 300 тис. зл і 1 495,04 зл при виручці понад 300 тис. зл. Від виручки можна відняти 50% сплачених медичних внесків.
Зверни увагу на ryczałt: внесок там не залежить від того, скільки ти заробив у конкретному місяці — лише від того, у який річний діапазон потрапила виручка. Для стабільної фірми це передбачувано, для нерівномірної — може боляче вдарити в слабкий місяць.
І ще: медичний внесок не пов’язаний з пільгами на соціальні внески. Ulga na start і преференційні внески звільняють від соціальних складок, але не від медичної — її платиш з першого місяця.
Як це виглядає на цифрах
Візьмімо послугову JDG з виручкою 240 000 зл на рік і ставкою ryczałt 12%. Рахуємо тільки сам податок, без внесків і відрахувань — щоб побачити механіку:
- Ryczałt 12%: 240 000 × 12% = 28 800 зл. Витрати не мають значення взагалі.
- Liniowy 19% при витратах 24 000 зл: дохід 216 000 зл, податок 216 000 × 19% = 41 040 зл.
- Liniowy 19% при витратах 120 000 зл: дохід 120 000 зл, податок = 22 800 зл.
- Skala при витратах 24 000 зл: дохід 216 000 зл, податок = 10 800 + 32% × 96 000 = 41 520 зл.
Висновок читається сам: чим менше в тебе реальних витрат, тим цікавіший ryczałt; чим більше — тим швидше виграють форми, які оподатковують дохід. Реальні суми будуть іншими, бо медичний внесок і відрахування зміщують результат у кожній формі по-своєму — саме тому фінальний розрахунок роби з бухгалтером на своїх цифрах.
Як обрати і як змінити
Форму вказують уже в заяві до CEIDG. Змінити її можна, але у визначений строк:
- до 20 числа місяця, наступного за місяцем, у якому ти отримав першу в цьому році виручку;
- якщо першу виручку отримано в грудні — до кінця податкового року.
Заяву подають начальнику податкової або через зміну даних у записі CEIDG. Обраний варіант діє й у наступних роках, поки ти його не зміниш. Практичний наслідок: рішення приймають на початку року, а не в грудні, коли вже видно результат.
І PIT, і ryczałt сплачуються до 20 числа наступного місяця на твій mikrorachunek podatkowy — індивідуальний податковий рахунок, який генерується за NIP. Річна декларація — до 30 квітня: PIT-36 при skala, PIT-36L при liniowy, PIT-28 при ryczałt.
Що змінює форма оподаткування у твоїй фактурі
Нічого — і це, мабуть, найкорисніша новина в цій статті.
Форма оподаткування PIT і система VAT незалежні одна від одної. Ryczałtowiec виставляє таку саму фактуру, як і той, хто на skala: ті самі обов’язкові поля, та сама ставка VAT, той самий обов’язок надіслати документ до KSeF. Перелік полів розібраний у статті перша фактура в Польщі, а терміни KSeF — у статті KSeF українською.
Як це виглядає в MyFacturoo
- Інтерфейс українською — ти заповнюєш поля рідною мовою, без словника.
- Фактура польською або англійською — стандартний документ, який без питань приймуть і клієнт, і твій польський бухгалтер.
- Місячне розрахування з твоїх документів — фактури і витрати в одному місці, з нагадуваннями перед термінами PIT, VAT і ZUS.
- Відправка до KSeF одним кліком зі статусом кожної відправки, 26+ валют із курсом NBP і мобільний застосунок.
Створи акаунт у MyFacturoo — і до розмови з бухгалтером про форму оподаткування прийди з упорядкованими цифрами, а не з папкою PDF-ів.
Часті питання
Що буде, якщо я нічого не оберу? Будеш на skala podatkowa — це форма за замовчуванням.
У мене майже немає витрат. Ryczałt — очевидний вибір? Часто так, але спершу перевір, чи твій вид діяльності взагалі допускає ryczałt і яка ставка йому відповідає. І порахуй медичний внесок: при малій виручці фіксовані 498,35 зл на місяць можуть з’їсти виграш на ставці.
Я перейшов з трудового договору на B2B з тим самим клієнтом. Що з ryczałt і liniowy? Обидві форми недоступні для послуг, що надаються колишньому або нинішньому роботодавцю. Обговори строки з бухгалтером до підписання контракту.
Актуальні ставки, ліміти й правові підстави перевіряй в офіційних джерелах: Jaki PIT dla firmy — biznes.gov.pl, Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, Ile wynosi składka zdrowotna і Stawki i limity — podatki.gov.pl. Свій конкретний випадок — особливо ставку ryczałt для твоїх послуг — підтверди з бухгалтером або в індивідуальному тлумаченні.